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如果您是問答中的李會計角色，是不是也只能這么回答實習生小張的問題？作為一名在財稅領(lǐng)域摸爬滾打多年的資深老會計，您對這四個工資相關(guān)的名詞了解到什么程度呢？
在我們的日常工作中，填報表、讀文件，有時候就會接觸到不同口徑的“工資”說法，而且用的名詞又是不完全一樣的，有的文件說的是“工資總額”，有的文件說的是“工資薪金總額”，有的規(guī)定說的是“工資、薪金所得”，而像會計準則，則更多提到的是“職工薪酬”。那么這些名字是隨便寫的么，還是有什么規(guī)律呢？其實它們有著各自特定的使用環(huán)境，并不是隨便使用的，今天我們就來梳理下這四個名詞：
1、工資總額
“工資總額”其實是屬于統(tǒng)計范疇的一個概念，是政府為了能對一些重要經(jīng)濟指標進行宏觀調(diào)控，特別設(shè)置的用來監(jiān)控個人收入的一個指標，它常與監(jiān)控個人支出的“物價指數(shù)”指標一起使用。1990年1月1日國家統(tǒng)計局令第一號《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》這個文件，對工資總額的范圍做了詳細解釋：
“第三條工資總額是指各單位在一定時期內(nèi)直接支付給本單位全部職工的勞動報酬總額。工資總額的計算應以直接支付給職工的全部勞動報酬為根據(jù)。”之后統(tǒng)計局也曾經(jīng)出過解釋，全部勞動報酬，不論是以貨幣形式支付的還是以實物形式支付的，均應列入工資總額的計算范圍。
“第四條工資總額由下列六個部分組成：
（一）計時工資；
（二）計件工資；
（三）獎金；
（四）津貼和補貼；
（五）加班加點工資；
（六）特殊情況下支付的工資。”
而且文中對于每一項組成都做了詳細的解釋說明，此處不再摘錄。另外，對于不屬于工資總額的部分，也是大家最想了解的，此處摘幾條常見的：
“第十一條下列各項不列入工資總額的范圍：
……
（二）有關(guān)勞動保險和職工福利方面的各項費用；
（三）有關(guān)離休、退休、退職人員待遇的各項支出；
（四）勞動保護的各項支出；
（五）稿費、講課費及其他專門工作報酬；
（六）出差伙食補助費、誤餐補助、調(diào)動工作的旅費和安家費；
……
（九）對購買本企業(yè)股票和債券的職工所支付的股息（包括股金分紅）和利息；
（十）勞動合同制職工解除勞動合同時由企業(yè)支付的醫(yī)療補助費、生活補助費等；
（十一）因錄用臨時工而在工資以外向提供勞動力單位支付的手續(xù)費或管理費；
……
（十四）計劃生育獨生子女補貼。”
早些年，“工資總額”主要用于統(tǒng)計指標本身。但是現(xiàn)在，除了用于統(tǒng)計之外，更主要的還會用于社保金、企業(yè)年金、殘保金的計算等。
比如財稅[2015]72號，關(guān)于殘保金的文中，對于殘保金的計算，是這么寫的：“保障金年繳納額=（上年用人單位在職職工人數(shù)×所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的安排殘疾人就業(yè)比例-上年用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）×上年用人單位在職職工年平均工資。”而公式中的“上年用人單位在職職工年平均工資，按用人單位上年在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數(shù)計算。”
再比如《中華人民共和國社會保險法》中寫到的，“用人單位應當按照國家規(guī)定的本單位職工工資總額的比例繳納基本養(yǎng)老保險費，記入基本養(yǎng)老保險統(tǒng)籌基金。”
還有財稅[2013]103號，年金的相關(guān)規(guī)定：“企業(yè)年金個人繳費工資計稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資。月平均工資按國家統(tǒng)計局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計的項目計算。”
看到這，大家應該很明確“工資總額”這個概念了，但這里不得不再補充說個實務中有同行遇到的另類問題，某地的社保機構(gòu)要求企業(yè)在統(tǒng)計社保基數(shù)時，需要把福利費也計算在內(nèi)！對照上面統(tǒng)計局的口徑，不難發(fā)現(xiàn)，其實福利費不應當計算在工資總額內(nèi)，不過，坑爹的是，統(tǒng)計局在自己的文件附則中加了一句“各地區(qū)、各部門可依據(jù)本規(guī)定制定有關(guān)工資總額組成的具體范圍的規(guī)定”生生的讓各地自己開口子啊~~只能表示無奈吧！
2、工資、薪金總額
工資、薪金總額，也稱為工資薪金支出，它是企業(yè)所得稅法中提到的一個概念。
《企業(yè)所得稅法實施條例》“第三十四條，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予扣除。前款所稱工資、薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。”
“工資、薪金總額”是企業(yè)計算企業(yè)所得稅前列支的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的基數(shù)依據(jù)。這個我們做企業(yè)所得稅匯算清繳的時候都會用的到。國稅函[2009]3號文中對這個名詞做了進一步解釋：“《實施條例》所稱的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。”
從企業(yè)所得稅法對“工資、薪金總額”的規(guī)定來看，其實它與國家統(tǒng)計局對“工資總額”的規(guī)定是基本相同的。都不包括單位支出的勞動保險、職工福利等。
3、工資、薪金所得
“工資、薪金所得”屬于個人所得稅法的概念范疇，是個人取得收入的一個征稅項目。《個人所得稅法實施條例》的解釋：“工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。”
比較“工資、薪金所得”與“工資、薪金總額”兩個概念：
（1）一般來說，屬于單位“工資、薪金總額”的項目，也應屬于單位雇員“工資、薪金所得”的項目。所以對于查賬征收企業(yè)來說，填所得稅匯算清繳申報表時就有一個問題要注意，“職工薪酬納稅調(diào)整明細表”中的“工資薪金支出”項目，會與個人所得稅的申報情況做比對，如果個稅申報的全年工資金額小于企稅申報的全年工資，那么這個企業(yè)很可能存在少申報個稅的問題。
（2）不屬于單位“工資、薪金總額”的項目，也可能屬于單位雇員“工資、薪金所得”的項目。如企業(yè)所得稅范圍的工資、薪金總額，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費等，但是根據(jù)個人所得稅一些法律法規(guī)的規(guī)定，從福利費或者教育經(jīng)費中為員工列支的一些費用卻恰恰又是個人所得稅的納稅范圍：比如國稅發(fā)[1998]155號中明確寫到“下列收入應當并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅：（二）從福利費和工會經(jīng)費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助；”
因此，綜合（1）（2），個稅申報的全年工資應大于等于企稅申報的全年工資。
4、職工薪酬
“職工薪酬”屬于企業(yè)會計準則的概念。在準則之前，我們知道在會計核算上，有一個科目叫“應付工資”，當時的“應付工資”核算范圍和口徑相對來說是比較窄的，至少它跟“應付福利費”是并列的兩個科目。但是隨著社會和經(jīng)濟的發(fā)展，加上與國際會計核算的接軌，就發(fā)現(xiàn)咱們國家的企業(yè)核算工資成本的這個口徑其實小了點，它不能全面、真實反映企業(yè)工資性的成本支出，比如福利性、非貨幣性的支出，所以在2006年企業(yè)會計準則以及之后新修訂的職工薪酬準則中，對于職工薪酬的確認和計量越來越完善。
在職工薪酬準則中是這么描述的：“是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。”可見，“職工薪酬”所包含的人員范圍和項目范圍，要遠遠超過“工資總額”規(guī)范的范圍。當然，現(xiàn)在所得稅匯繳表中也是同步引入了“職工薪酬”概念的。
最后總結(jié)一下，“工資總額”、“工資、薪金總額”的概念相對來講差別不大，“工資、薪金所得”在描述個稅征稅范圍時可能會超出“工資、薪金總額”的概念，而“職工薪酬”的范圍是最大的。當然，這四個概念之間雖然存在一定的差異，但互相之間的交集還是很多的。了解了這些內(nèi)容，咱們?nèi)粘９ぷ髦刑畋砘蜃x各類發(fā)文時，就能很容易定位應該從哪個角度去理解不同名詞所描述的范圍了
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