精細(xì)管理 · 敏捷經(jīng)營(yíng) · 快速應(yīng)用
規(guī)范流程 · 提升效益
規(guī)范管理 · 精細(xì)理財(cái)
那么，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證的有哪些？進(jìn)項(xiàng)稅額又如何計(jì)算？12366納稅服務(wù)熱線近日就相關(guān)問題作了解答。同時(shí)，本文中會(huì)具體舉例介紹，更有新政抵扣的8項(xiàng)注意，快來往下看吧。
政策公告：
如果取得專用發(fā)票當(dāng)然按專用發(fā)票抵扣規(guī)則抵扣，勾選確認(rèn)，增值稅改革政策中，除了對(duì)各行業(yè)稅率有大調(diào)整之外，其中還擴(kuò)大了增值稅抵扣范圍，公布了納稅人旅客運(yùn)輸服務(wù)中取得的增值稅發(fā)票，允許抵扣銷項(xiàng)稅額。
Q1：增值稅一般納稅人購進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
答：可以。自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人購進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
Q2：增值稅一般納稅人購進(jìn)國(guó)際旅客運(yùn)輸服務(wù)，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
答：不能。納稅人提供國(guó)際旅客運(yùn)輸服務(wù)，適用增值稅零稅率或免稅政策。相應(yīng)地，購買國(guó)際旅客運(yùn)輸服務(wù)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
Q3：是否只有注明旅客身份信息的客票，才能作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證？
答：是的。按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）的規(guī)定，目前暫允許注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其他客票，作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證。
Q4：增值稅一般納稅人購進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證有哪些種類？
答：增值稅一般納稅人購進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證有：增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票，注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票。
Q5：增值稅一般納稅人購進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得增值稅電子普通發(fā)票的，如何計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額？
答：增值稅一般納稅人購進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得增值稅電子普通發(fā)票的，進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額。
Q6：增值稅一般納稅人購進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得航空運(yùn)輸電子客票行程單的，如何計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額？
答：取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷(1+9%)×9%
Q7：增值稅一般納稅人購進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得鐵路車票的，如何計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額？
答：取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%
Q8：增值稅一般納稅人購進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得公路、水路等客票的，如何計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額？
答：取得注明旅客身份信息的公路、水路等客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
公路、水路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%
小編有話說
政策解讀有我們，了解政策后的實(shí)際工作也有【暢捷通好會(huì)計(jì)】助力，針對(duì)計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬，開發(fā)票、繳納個(gè)稅、申報(bào)等問題，小好手到擒來。小好的【發(fā)票稽核】功能，能夠?qū)M(jìn)銷項(xiàng)發(fā)票自動(dòng)稽核對(duì)比，預(yù)警負(fù)庫存。避免金稅三期電子底賬庫通過發(fā)票來監(jiān)控企業(yè)庫存及銷售商品匹配情況的預(yù)警，從而引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注。
點(diǎn)擊圖片試用好會(huì)計(jì)1個(gè)月
，簡(jiǎn)化工資個(gè)稅核算流程的同時(shí)，根據(jù)新個(gè)稅法【累計(jì)預(yù)扣法】計(jì)算個(gè)稅，自動(dòng)生成【個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表】，合理節(jié)稅。
如果取得專用發(fā)票當(dāng)然按專用發(fā)票抵扣規(guī)則抵扣，勾選確認(rèn)，但是我們很清楚，日常取得旅客運(yùn)輸服務(wù)的發(fā)票基本很少有專用發(fā)票的。可能有些大型企業(yè)集中為職工訂購機(jī)票，集中結(jié)算，可以要求取得增值稅專用發(fā)票，其他的基本無法取得專用發(fā)票。
1、取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額。
財(cái)稅2016年36號(hào)文附件2規(guī)定，一般納稅人發(fā)生公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車。可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。
運(yùn)輸服務(wù)含這些項(xiàng)目：
航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%
鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
8個(gè)抵扣提醒
<section class="_135editor" style="color: rgb(51, 51, 51); font-family: -apple-system-font, BlinkMacSystemFont,; max-width: 100%;" justify;="" sans-serif;="" arial,="" yahei",="" "microsoft="" ui",="" yahei="" gb",="" sans="" "hiragino="" sc",="" "pingfang="" neue",="" helvetica="" 0.544px;="" none;"="" 0px="" normal;="">
1、納稅人購進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，才可以計(jì)算抵扣增值稅。
2、票據(jù)取得日期為4月1日后的才可以抵扣增值稅。
3、對(duì)于專門用于福利、招待、免稅項(xiàng)目活動(dòng)的出差客票不得計(jì)算抵扣。
4、車票取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額來抵扣增值稅。
5、對(duì)于取得未注明旅客身份信息的出租票、公交車票等，不得計(jì)算抵扣。
6、取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的按照9%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，航空運(yùn)輸電子客票行程單可抵扣的信息是票價(jià)+燃油附加費(fèi)。
7、車票抵扣不是按照車票的全額，而是先換算為不含稅金額，再乘以適用增值稅征收率。
8、車票計(jì)算抵扣的增值稅應(yīng)填寫在增值稅申報(bào)表附列資料（二）第10行：
山東一友是濟(jì)南用友授權(quán)五星級(jí)代理商,授權(quán)銷售服務(wù)中心，銷售服務(wù)：濟(jì)南用友好會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)軟件、濟(jì)南用友暢捷通T+cloud、濟(jì)南用友好生意進(jìn)銷存軟件。公司主要代理用友U8cloud、用友T3、用友好會(huì)計(jì)、暢捷通好生意。(用友銷售服務(wù)電話：0531-82825553)