“加計抵減”是一個新名字，不同于原來我們熟悉的“加計扣除”。“加計抵減”是最新出現(xiàn)在增值稅中，他是針對主營業(yè)務(wù)為四項服務(wù)（郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)）的納稅人，按進(jìn)項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額。
加計扣除VS加計抵減
會計千萬別弄混了
“加計扣除”在增值稅里，它主要出沒于農(nóng)產(chǎn)品扣除相關(guān)政策中，是國家為了避免農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)因進(jìn)項稅額抵扣減少而增加稅負(fù)采取的應(yīng)對措施。
“加計抵減”是最新出現(xiàn)在增值稅中，他是針對主營業(yè)務(wù)為四項服務(wù)（郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)）的納稅人，按進(jìn)項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額。
是不是有點糊涂了？
不用怕，濟(jì)南用友帶領(lǐng)大家理理清楚。
首先給大家看看“加計扣除”與“加計抵減”的相關(guān)政策~
第一條 企業(yè)所得稅安置殘疾人職工工資的“加計扣除”具體政策：
《關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財政部 國家稅務(wù)總局財稅[2009]70號）企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
某企業(yè)2018年殘疾職員的應(yīng)發(fā)工資50000元，年終獎10000元，繳納五險一金單位承擔(dān)部分15000元，在企業(yè)所得稅匯算時，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額調(diào)減金額=50000+10000=60000元。按25%的稅率計算，相當(dāng)于少繳納了1.5萬元的稅款。
Tips：殘疾職工工資是指企業(yè)實際發(fā)放的工資薪金總和，包括計時工資、計件工資、加班工資、獎金、補貼與津貼，但是不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。五險一金個人承擔(dān)部分也是包含在內(nèi)的哦~
第二條 企業(yè)所得稅研發(fā)費用的“加計扣除”具體政策：
《關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財政部 稅務(wù)總局 科技部財稅〔2018〕99號）企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
某企業(yè)2018年的研發(fā)費用是100萬元，在2019年匯算清繳時，單就研發(fā)費用在計算抵扣費用是就能抵扣175萬元，按25%的稅率計算，相當(dāng)于少繳納了18.75萬元的稅款。
第三條 購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項稅額“加計扣除”，具體政策：
《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）第二條規(guī)定，“納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。”
舉個例子，你是生產(chǎn)加工13%稅率貨物的公司，2019年4月購進(jìn)100萬元農(nóng)產(chǎn)品，發(fā)票注明的進(jìn)項稅額是9萬元，這筆業(yè)務(wù)您單位實際進(jìn)項稅額=100*10%=10萬元。申報表填列方式如下：
第四條 四項服務(wù)行業(yè)的進(jìn)項稅額“加計抵減”，具體政策：
《 關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署2019年第39號公告）自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額。本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。
假設(shè)從事酒店服務(wù)行業(yè)，2019年4月取得總收入200萬元，其中餐飲服務(wù)收入120萬元，取得進(jìn)項發(fā)票稅額合計10萬元。四項服務(wù)收入占比=120/200=60%>50%，可以享受加計抵減，抵減額=10*10%=1萬元。申報表填列方式如下：
購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售扣除率為9%，而將農(nóng)產(chǎn)品用于深加工扣除率為10%，兩者的差異1%可以理解為加計扣除，而加計的對象是進(jìn)項稅額。而加計抵減，則指的是允許符合條件的行業(yè)在所抵扣進(jìn)項稅額的基礎(chǔ)上加計10%，看上去似乎對象仍然是進(jìn)項稅額，但透過現(xiàn)象看本質(zhì)之后，會發(fā)現(xiàn)事實上它真正抵減的是應(yīng)納稅額。
能否享受這項優(yōu)惠政策的關(guān)鍵，在于企業(yè)有沒有應(yīng)納稅額所以在留抵稅額退稅它是無法享受的。最重要的是，加計抵減政策還有一個執(zhí)行起止日期。加計抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計提加計抵減額，結(jié)余的加計抵減額停止抵減。
所以，兩種稅收優(yōu)惠措施表面似乎相同，但內(nèi)里完全不是同一回事，你清楚了嗎？還有什么想看的，可以給濟(jì)南用友留言哦~
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