近濟(jì)南用友收到了一些來自咱們財(cái)會小伙伴的咨詢問：4月以前購入的資產(chǎn)，還能分2次抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？收到詢問濟(jì)南用友二話不說，趕緊研究了一波。首先，咱們一起來通過案例看看這個(gè)問題：

根據(jù)財(cái)稅[2016]政策第一條第（四）項(xiàng)第1點(diǎn)規(guī)定：適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

所以A公司購入機(jī)床取得進(jìn)項(xiàng)稅額，取得資產(chǎn)的第一年扣除60%進(jìn)項(xiàng)稅額，剩余40%進(jìn)項(xiàng)稅額，在取得資產(chǎn)第13月開始從銷項(xiàng)稅額中扣除，轉(zhuǎn)出的40%進(jìn)項(xiàng)稅額為：32×40%=12.8（單位：萬元）：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額12.8

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額12.8

此筆進(jìn)項(xiàng)稅，預(yù)計(jì)在2019年11月抵扣進(jìn)項(xiàng)。

還是沒有g(shù)et到終點(diǎn)，有不明白的地方？來~ 濟(jì)南用友和大家一起詳細(xì)的嘮嘮這個(gè)案例中涉及到的幾個(gè)重要的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣問題！~

問題一、

根據(jù)財(cái)稅[2019]39號文第五條政策，A企業(yè)購入機(jī)床，剩余40%的進(jìn)項(xiàng)稅額12.8萬，需要在2019年4月1日一次抵扣嗎？

答：

【新政策】：《財(cái)政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政 策的公告》財(cái)稅2019年第39號公告第五條規(guī)定：

自2019年4月1日起，《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā)）第一條第（四）項(xiàng)第1點(diǎn)、第二條第（一）項(xiàng)第1點(diǎn)停止執(zhí)行，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

注意關(guān)鍵字：“可自2019年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣”，所以企業(yè)取得不動產(chǎn)，從2019年4月開始，不能分2年抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，需要一次性扣除進(jìn)項(xiàng)。

上述案例中，資產(chǎn)“機(jī)床”取得時(shí)間是2018年10月，機(jī)床的剩余40%進(jìn)項(xiàng)稅款，可以選擇：

1、在2019年4月一次性扣除進(jìn)項(xiàng)稅額；

2、選擇在資產(chǎn)取得的第13個(gè)月，即2019年9月開始扣除進(jìn)項(xiàng)稅額12.8萬。

稅額處理分錄（單位：萬元）：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額12.8

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額12.8

問題二、

購買機(jī)床的40%的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以在2019年4月抵扣20%進(jìn)項(xiàng)稅額，到2019年9月在抵扣剩余的20%嗎？

答：是不可以分期扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的！

【相關(guān)政策】財(cái)稅[2019]年39號第五條規(guī)定購買的固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，從2019年4月所屬期起，只能一次性轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。所以進(jìn)項(xiàng)稅款，不能再分次抵扣，在取得資產(chǎn)的稅款所屬期一次性扣除進(jìn)項(xiàng)稅額哦！

* 如果在4月當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額＜銷項(xiàng)稅額，資產(chǎn)剩余的40%，直接在當(dāng)期一次性抵扣；

* 如果當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額＞銷項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額未抵扣完畢的余額，可以結(jié)轉(zhuǎn)次月抵扣。

【相關(guān)政策】因財(cái)稅[2019]39號，第五條說明的“可自2019年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣”

1、在2019年3月取得資產(chǎn)，稅款所屬期為19年3月，新政策還未生效，可沿用以前政策，資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額可分2年抵扣，取得時(shí)第一年“2019年3月”抵扣60%進(jìn)項(xiàng)稅額，剩余部分40%進(jìn)項(xiàng)稅額，可以在2020年4月抵扣。

2、若2019年3月第一年進(jìn)項(xiàng)稅額60%只抵扣了一半“30%進(jìn)項(xiàng)稅額”，剩余一半“30%進(jìn)項(xiàng)稅額”希望在2019年4月抵扣的話，則不能使用以前政策，適用新政策中購入的不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣政策，資產(chǎn)的剩余部分未抵扣 “30%+40%”的進(jìn)項(xiàng)稅額需要在2019年4月一次性扣除，不得再分期抵扣。

在2019年4月購入的不動產(chǎn)，從2019年4月開始，進(jìn)項(xiàng)稅額只能一次性扣除，不得分期抵扣。

△注意，財(cái)稅[2019]39號第七條政策，自2019年4月1日子2021年12月31日，允許生活性、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。

1、2019年3月購入資產(chǎn)，若當(dāng)月認(rèn)證抵扣，可以使用以前政策，分次抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；若進(jìn)項(xiàng)發(fā)票在4月認(rèn)證，可以直接在4月一次性扣除，并享受10%加計(jì)抵減政策。

2、4月前購入資產(chǎn)未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，從4月1日開始抵扣進(jìn)項(xiàng)，若符合加計(jì)抵減條件，還可享受加計(jì)10%扣除的政策哦！

若有小伙伴們有其他疑問或者更好的處理方案，可以在下方評論區(qū)留言，告訴濟(jì)南用友哦！

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