企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中，可能會(huì)涉及到增值稅發(fā)票的開(kāi)具、傳遞，但是因管理不慎或者其他原因，可能會(huì)出現(xiàn)紙質(zhì)發(fā)票丟失的情況。發(fā)票丟失挽救措施：出現(xiàn)這些情況，會(huì)計(jì)也有一些方法可以做出補(bǔ)救，但是，其處理方式使用不當(dāng)，也會(huì)帶來(lái)一些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)哦！

本文將為大家?guī)��?lái)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)的一些例子，從發(fā)票丟失后發(fā)風(fēng)險(xiǎn)處理方法說(shuō)起，并提供正確的解決措施。此外有關(guān)近期頻繁出現(xiàn)的**稅率發(fā)票，小好也帶來(lái)了專(zhuān)業(yè)的解析~

方案一.當(dāng)月丟失發(fā)票，銷(xiāo)售方作廢發(fā)票，重開(kāi)發(fā)票。

△風(fēng)險(xiǎn)：涉嫌違規(guī)作廢發(fā)票。

發(fā)票作廢的條件：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)[2007]18號(hào)）第二十條 同時(shí)具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：

（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當(dāng)月；

（二）銷(xiāo)售方未抄稅并且未記賬；

（三）購(gòu)買(mǎi)方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

發(fā)票丟失，意味著無(wú)法收齊發(fā)票聯(lián)次，銷(xiāo)售方無(wú)法直接作廢發(fā)票！

而且開(kāi)票方是否已經(jīng)報(bào)稅？購(gòu)買(mǎi)方是否已經(jīng)勾選抵扣？種種因素都會(huì)導(dǎo)致發(fā)票作廢操作處理麻煩，風(fēng)險(xiǎn)徒增。

所以直接作廢發(fā)票重開(kāi)，不可取！

方案二.跨月丟失發(fā)票，無(wú)法作廢，開(kāi)具紅字沖回后，再重新開(kāi)具發(fā)票。

△風(fēng)險(xiǎn)：涉嫌違法開(kāi)具紅字發(fā)票。

紅字發(fā)票必須在特定情況方可開(kāi)具，那就是發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓。

其次，對(duì)于銷(xiāo)售方申請(qǐng)開(kāi)具紅字的情況，必須是銷(xiāo)售方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票尚未交付購(gòu)買(mǎi)方，或者購(gòu)買(mǎi)方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回。

無(wú)法收齊發(fā)票聯(lián)次，銷(xiāo)售方也不可以申請(qǐng)開(kāi)具紅字發(fā)票。

所以，發(fā)票丟失，無(wú)法收齊發(fā)票聯(lián)次，不可以直接開(kāi)具紅字發(fā)票沖銷(xiāo)，在開(kāi)具藍(lán)字發(fā)票。

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則(2019年3月2日修正版)》第二十七條規(guī)定：

開(kāi)具發(fā)票后，如發(fā)生銷(xiāo)貨退回需開(kāi)紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明。

開(kāi)具發(fā)票后，如發(fā)生銷(xiāo)售折讓的，必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票或取得對(duì)方有效證明后開(kāi)具紅字發(fā)票。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》財(cái)稅[2019]4號(hào)公告:八、小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期因開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

方案三.按程序申報(bào)發(fā)票丟失，根據(jù)不同發(fā)票種類(lèi)、丟失不同聯(lián)次，根據(jù)實(shí)際情況按照不同的操作方法來(lái)挽救發(fā)票。

具體的方法，請(qǐng)繼續(xù)往下看！！！！

常見(jiàn)的3種發(fā)票丟失處理規(guī)定

△因增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)能夠獲取可靠的發(fā)票信息，開(kāi)票單位或收票單位是否需要《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單》文件，可以咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)丟失，向開(kāi)具發(fā)票的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具書(shū)面證明，或要求開(kāi)具發(fā)票的稅務(wù)機(jī)關(guān)提供丟失發(fā)票的存根聯(lián)復(fù)印件，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，可作為合法憑證入賬憑證。

金稅三期時(shí)代下，隨著增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)全國(guó)聯(lián)網(wǎng)管控、電子發(fā)票的普及，發(fā)票丟失風(fēng)險(xiǎn)會(huì)越來(lái)越低。發(fā)票信息的即時(shí)傳輸，即便紙質(zhì)發(fā)票丟失，企業(yè)的發(fā)票管理系統(tǒng)也會(huì)有發(fā)票記錄，并不會(huì)影響企業(yè)的發(fā)票報(bào)稅、抵扣。

即使發(fā)票的某一聯(lián)丟失，也可以通過(guò)一系列手續(xù)挽救，或用其他聯(lián)次代作入賬憑證，也不耽誤會(huì)計(jì)做賬。

而隨著稅務(wù)管理系統(tǒng)、發(fā)票系統(tǒng)越來(lái)越強(qiáng)大，也會(huì)簡(jiǎn)便企業(yè)的發(fā)票丟失的手續(xù)處理，會(huì)計(jì)工作也會(huì)越來(lái)越便利。

在正常情況下，我們開(kāi)具的增值稅發(fā)票稅率欄次，都是顯示稅率和征收率。

比如13%、5%、顯示免稅、不征稅。

但是下面小好要說(shuō)的就是稅率欄是符號(hào)*的，而且還是個(gè)數(shù)不同的*，這種發(fā)票你如果見(jiàn)到了，可千萬(wàn)不要驚訝。

如下圖，實(shí)際上，這是電信行業(yè)增值稅電子普通發(fā)票的一種特殊開(kāi)票方式。

這種*號(hào)的運(yùn)營(yíng)商電子發(fā)票符合國(guó)稅總局相關(guān)業(yè)務(wù)及技術(shù)規(guī)范，可以通過(guò)國(guó)家稅務(wù)局全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)進(jìn)行查驗(yàn)，是正規(guī)的增值稅普通發(fā)票。稅率為“*”是由于國(guó)家稅務(wù)局特許運(yùn)營(yíng)商電子發(fā)票不做價(jià)稅分離，不是免稅業(yè)務(wù)，不影響收票方正常使用。

這些電信運(yùn)營(yíng)商企業(yè)是會(huì)按照最終實(shí)際計(jì)費(fèi)的收入結(jié)構(gòu)來(lái)相應(yīng)按照不同稅率申報(bào)繳納增值稅的，所以你也別擔(dān)心別人少交稅。

還有你可能會(huì)問(wèn)，這個(gè)規(guī)定有具體稅收文件支持嗎？這個(gè)還真沒(méi)有，只是部分稅務(wù)局12366答疑有提及，但是就目前運(yùn)行來(lái)看，應(yīng)該是默許認(rèn)可的，不然也沒(méi)法實(shí)施。

一、差額功能開(kāi)票

稅額欄有數(shù)，備注欄顯示「差額征稅」，比如勞務(wù)派遣公司適用差額計(jì)稅且選用差額功能開(kāi)票的，稅率欄會(huì)顯示***，稅額欄有數(shù)字，因?yàn)椴铑~功能開(kāi)票，金額和稅率沒(méi)有比例關(guān)系，所以用***表示。