再過幾天就過節了，很多小伙伴們已經陸續收到了中秋福利！今天小編給大家準備了一些關于中秋節的稅務處理方式，一起來看一下！
發放方式一：福利費的形式
支付100個職工每人1000元過節費：
借：應付職工薪酬-福利費 10萬元
貸：銀行存款 10萬元
提醒：
1、人人有份的現金性補貼應并入當期工資薪金所得代扣個人所得稅；
2、企業發生的福利費稅前扣除是有限額的，按照工資總額的14%作為限額來稅前扣除，超出部分應做納稅調增。
發放方式二：工資薪金的形式
并入工資一起發放100個職工每人1000元過節費：
借：應付職工薪酬-工資 10萬元
貸：銀行存款 10萬元
提醒：
1、該10萬元過節補貼屬于工資薪金所得應代扣個人所得稅；
2、合理的工資薪金準予在所得稅前全部扣除。
總結：通過以上比較看出，工資薪金的形式比福利費的形式將會對企業更有利，避免出現企業所得稅前限額扣除的風險。
政策依據：
參考一：
《企業所得稅法實施條例》第三十四條規定，企業發生的合理的工資、薪金支出，準予扣除。
參考二：
根據國稅函〔2009〕3號通知第一條規定，《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規定實際發放給員工的工資薪金。稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：
（一）企業制訂了較為規范的員工工資薪金制度；
（二）企業所制訂的工資薪金制度符合行業及地區水平；
（三）企業在一定時期所發放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的；
（四）企業對實際發放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務；
（五）有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。
參考三：
列入企業員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發放的福利性補貼，符合《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條規定的，可作為企業發生的工資薪金支出，按規定在稅前扣除。
不能同時符合上述條件的福利性補貼，應作為國稅函〔2009〕3號文件第三條規定的職工福利費，按規定計算限額稅前扣除。
《國家稅務總局關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第34號)
參考四：
《企業所得稅法實施條例》第四十條規定，企業發生的職工福利費，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。
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中秋節公司給員工發月餅
這么做賬當心多繳稅
一、個人所得稅
案例一：
某公司中秋給每個員工發放價值500元月餅1盒，假設員工小C稅前工資為10000元，五險一金及各類扣除合計1550元：
平時個稅=（10000-5000-1550）*3%=103.5元
發放月餅后個稅=（10000+500-5000-1550）*3%=118.5元
多發放了500元月餅，員工需要多繳納個稅15元，這也就是傳聞中的“月餅稅”。
案例二：
某公司中秋節舉辦賞月晚會活動，采購了一批月餅用于活動集體品嘗。由于這批月餅屬于集體福利，不需要代扣代繳個人所得稅。
案例三：
某公司中秋節給自然人客戶贈送價值500元月餅1盒，用于維護客戶關系，屬于業務招待費。企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。
案例四：
某公司中秋節給企業客戶贈送價值500元月餅1盒，用于維護客戶關系，屬于業務招待費。
企業發放的月餅福利若是給到員工個人，需要計入工資薪金總額，合并繳納個人所得稅；但對于公司集體享受的、非現金方式且無法分割至個人的福利，原則上不征收個人所得稅，計入福利費；企業贈送給自然人客戶的月餅需要注意幫其代扣代繳個人所得稅。
政策依據：
《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》
第六條 工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。
第八條個人所得的形式，包括現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益；
二、增值稅
外購月餅：無論是發放給員工個人還是集體福利，本質上都是職工福利。福利費和業務招待費即便取得增值稅專用發票，即便認證也不得抵扣，需轉出進項稅，建議取得增值稅普通發票。
自制月餅：無論是發放給員工個人、集體福利還是贈送客戶，都視同銷售確認收入繳納增值稅
政策依據：
財稅（2016）36號規定下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。
《增值稅暫行條例實施細則》第四條規定：單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（五）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；（六）將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。
三、企業所得稅
外購月餅：無論是用于職工福利還是業務招待，企業所得稅法都視同銷售要求確認收入，在年終匯算清繳時申報，繳納企業所得稅。
還需注意的是福利費和業務招待費均有扣除限額，超過部分調增繳納企業所得稅：企業發生的福利費支出，不超過工資薪金總額14%部分是準予稅前扣除；業務招待費可按發生額60%稅前扣除，最高不得超過當年銷售收入的5‰。
自制月餅：增值稅和企業所得稅法均視同銷售確認收入繳納企業所得稅。
政策依據：
《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）對實施條例規定的視同銷售做了細化性的規定：二、企業將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。
（一）用于市場推廣或銷售；
（二）用于交際應酬；
（三）用于職工獎勵或福利；
（四）用于股息分配；
（五）用于對外捐贈；
（六）其他改變資產所有權屬的用途。
看到這里很多人已經開始汗顏，原本以為發月餅就完了。福利怎么發，還需綜合考慮，避免涉稅風險。
咱發月餅是不是可以換個思路？集體吃會不會更香？既然都需要并入工資申報，那不如改發現金？
問題一：向客戶銷售月餅開具增值稅發票時如何選擇商品稅收分類編碼？
根據《國家稅務總局關于增值稅發票管理若干事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第45號）附件《商品和服務稅收分類編碼表》所示，月餅屬于“焙烤食品”下屬的 “糕點”細目，適用商品編碼：1030201010000000000。
問題三：企業向員工發放外購的超市購物卡用于員工自行采購月餅等節日用品，企業能否要求售卡方開具增值稅專用發票？
根據《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第53號）第三條第一項規定，“單用途卡發卡企業或者售卡企業銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金，不繳納增值稅。售卡方可按照規定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發票，不得開具增值稅專用發票。”
問題五：公司將外購的月餅用于集體福利，那么，購買月餅若取得的增值稅專用發票進項稅額能否抵扣？
根據修改后的《中華人民共和國增值稅暫行條例》 （中華人民共和國國務院令第691號）第十條第（一）項規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
“用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產。”
問題七：企業在銷售商品的同時贈送顧客一份月餅禮盒，對于企業贈送給顧客的月餅禮盒是否需要代扣代繳個人所得稅？
根據 《財政部國家稅務總局關于企業促銷展業贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）第一條規定：
“企業在銷售商品（產品）和提供服務過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：
1.企業通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產品）和提供服務；
2.企業在向個人銷售商品（產品）和提供服務的同時給予贈品，如通信企業對個人購買手機贈話費、入網費，或者購話費贈手機等；
3.企業對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。”
因此，企業在銷售商品的同時贈送顧客月餅禮盒，對于企業贈送給顧客的月餅禮盒不需要代扣代繳個人所得稅。
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附：企業中秋節發購物卡
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