隨著疫情的減輕和經濟壓力的增大，企業已經逐步開始復工，復工就意味著員工之間的近距離高密度接觸，所以企業都要求員工上班必須戴口罩。不少公司集中采購口罩發放給復工人員，還有的公司因為目前口罩市場供應緊俏，所以選擇給員工發放口罩補貼的形式，讓員工自己去購買口罩。財務該如何入賬呢？
一、發放口罩
例：公司緊急統一購買預防新型冠狀病毒的N95口罩，并發放員工要求上班必須佩戴，取得增值稅專用發票，金額10000元，增值稅額1300元。
會計處理：
借：管理費用-勞動保護費 10,000
應交稅費-應交增值稅-進項稅額 1,300
貸：銀行存款 11,300
根據國稅發〔2000〕084號：勞動保護支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服，手套，安全保護用品，防暑降溫用品等所發生的支出。
增值稅：
根據最新的疫情防控稅收政策問答，對企業購買的取得專票的口罩等勞保用品，可以抵扣進項稅。
個人所得稅：
根據財稅2020年第10號公告，單位發給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫療用品和防護用品等實物（不包括現金），免征個稅。
企業所得稅：
根據《企業所得稅法實施條例》第四十八條，企業發生合理的勞動保護支出準予扣除。
根據最新最新的疫情防控稅收政策問答，疫情期間，公司給員工發放的購買口罩的費用，可以在企業所得稅稅前扣除。
二、發放口罩補貼
例：由于近期疫情事件，公司內部規定，給每個員工發放200元口罩補貼，要求員工自行購買適用的口罩上班佩戴。
會計處理：
借：應付職工薪酬-職工福利費 11,300
貸：銀行存款 11,300
增值稅：
未涉及購銷貨物及服務，不涉及增值稅。
個人所得稅：
根據《個人所得稅法》第四條：按照國家統一規定發給的補貼、津貼免納個人所得稅。而口罩補貼并不屬于“按照國家統一規定發放的津貼補貼”，所以應當按照“工資、薪金所得”繳納個稅。
企業所得稅：
根據總局公告2015年第34號：企業福利性補貼支出稅前扣除問題列入企業員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發放的福利性補貼，符合（國稅函〔2009〕3號）第一條規定的，可作為企業發生的工資薪金支出，按規定在稅前扣除。
根據國稅函[2009]3號第一條：
“合理工資薪金”的判斷標準之一：企業對實際發放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務。
所以對于已經繳納個稅的口罩補貼，企業所得稅可據實進行稅前扣除
總結
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