做賬這件事，看似簡單，實(shí)則不易，還剩1天就到2021年了，會(huì)計(jì)再忙，也不能忘記對這一年的賬進(jìn)行自查。

今天我們特地為大家選取了5類典型錯(cuò)賬，別看都是些日常的賬務(wù)處理，但出錯(cuò)率可不是一般的高~

 

1、公司辦公室購買的桶裝水，走“職工福利費(fèi)”？

 

好多會(huì)計(jì)把辦公室桶裝水計(jì)入了“福利費(fèi)”，貌似大家普遍認(rèn)為，因?yàn)橥把b水是給員工喝的，吃的喝的東西給員工，就會(huì)跟福利費(fèi)沾邊，比員工聚餐計(jì)入福利費(fèi)、過節(jié)發(fā)月餅也計(jì)入福利費(fèi)。

所以就導(dǎo)致會(huì)計(jì)們產(chǎn)生了幻覺，以為辦公室的桶裝水也應(yīng)該計(jì)入福利費(fèi)。

而且計(jì)入福利費(fèi)還有另外一個(gè)壞處，那就是可能會(huì)使福利費(fèi)超標(biāo)。超標(biāo)部分就得進(jìn)行納稅調(diào)整，按照稅率去繳納企業(yè)所得稅。

所以，大家一定要記得把桶裝水放在“辦公費(fèi)”核算哦~

 

2、辦公室購買的3000元打印機(jī)，計(jì)入“管理費(fèi)用”？

 

大家都知道稅法上有個(gè)優(yōu)惠政策，固定資產(chǎn)一次性稅前扣除，如下：

不錯(cuò)，這個(gè)政策確實(shí)是國家給納稅人稅收優(yōu)惠，但是到現(xiàn)在仍然有很多人誤解它，認(rèn)為可以享受一次性稅前扣除政策就可以直接在賬務(wù)處理時(shí)將固定資產(chǎn)的原值計(jì)入“管理費(fèi)用”

。

其實(shí)，會(huì)計(jì)和稅法是兩條線，稅法自然只能約束稅務(wù)上的處理，會(huì)計(jì)上并沒有說得按照稅法規(guī)定做分錄，所以，會(huì)計(jì)在對這筆業(yè)務(wù)做處理的時(shí)候，仍然要計(jì)入“固定資產(chǎn)”，并且按月計(jì)提折舊，稅會(huì)差異在匯算清繳的時(shí)候進(jìn)行納稅調(diào)整即可。

 

3、小規(guī)模納稅人一定按3%的征收率？

 

小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅。

小規(guī)模納稅人銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)的征收率為5%。

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)等，可以選擇差額征收，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

所以，小規(guī)模納稅人不一定都是適用3%征收率，根據(jù)不同的業(yè)務(wù)類型來適用不同的征收率。

 

4、把印有公司logo的禮品送給了客戶，做賬時(shí)計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)？

 

送禮給客戶記業(yè)務(wù)招待費(fèi)，這好像沒錯(cuò)啊，但是，招待費(fèi)有個(gè)不好的地方，就是年底一定會(huì)進(jìn)行納稅調(diào)增（稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為實(shí)際發(fā)生額的60%與銷售額的5‰孰低）；

但是業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不一樣，只要不超過銷售額15%就不需要納稅調(diào)增，而一般的企業(yè)很少能超過這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的。

所以，會(huì)計(jì)做賬時(shí)，把這類業(yè)務(wù)計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)能為企業(yè)節(jié)省不少稅呢！

 

5、員工報(bào)銷的火車票都可以抵進(jìn)項(xiàng)？

 

根據(jù)財(cái)稅關(guān)2019年39號文，注明旅客身份信息的發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。那肯定沒錯(cuò)！

但是這條政策得在不違背增值稅一般規(guī)定的前提下使用比如，現(xiàn)行增值稅稅收政策規(guī)定，適用一般計(jì)稅方法的增值稅納稅人下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)（納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)）的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

所以，員工報(bào)銷的火車票雖然注明了旅客信息，但是不一定能抵扣進(jìn)項(xiàng)，比如員工回家探親期間來回高鐵票、公司團(tuán)建高鐵票。

以上5個(gè)案例都是大家做賬時(shí)候的高發(fā)案例

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