一張發(fā)票可以分次抵扣嗎？這讓我想起有個讀者給我的留言。
有效稅額是怎么回事？
其實這里，二哥覺得你可以將它理解成為部分不抵扣的功能，為什么要出這個功能，其實也是有實際的應(yīng)用場景的。
我們納稅人在購進(jìn)貨物或服務(wù)時候取得的一張發(fā)票上的項目可能出現(xiàn)部分可以抵扣，一部分又不能抵扣情況。比如從同一個供應(yīng)商購進(jìn)的電腦，一部分用在辦公，一部分是用于職工食堂的，用于職工食堂這部分進(jìn)項稅肯定不能抵扣，但是所有電腦明細(xì)都開在一張發(fā)票上了。
當(dāng)然，如果我們提前告知供應(yīng)商分開開票那是最好，但是總會有顧及不到的時候。以前，我們沒辦法，只有先全部勾選抵扣，然后同期再把不得抵扣的做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出處理。
但是，新功能下，納稅人可自行調(diào)整發(fā)票的有效抵扣稅額。調(diào)整有效抵扣稅額后不用做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出，直接以有效抵扣稅額計算進(jìn)項稅額。
當(dāng)期在勾選發(fā)票時候手工調(diào)整有效稅額數(shù)，那么統(tǒng)計表只將有效稅額采集統(tǒng)計，增值稅申報表附表2在采集進(jìn)項稅時候也只采集有效稅額。
這樣，我們在記賬和申報時候就以最終的可抵扣的有效稅額來做。
還有一個常見的應(yīng)用場景！
二哥稅稅念公司差旅費管理制度規(guī)定，公司員工出差住宿費根據(jù)不同城市標(biāo)準(zhǔn)不同，超過標(biāo)準(zhǔn)的住宿費原則不得報銷，如果是特殊情況，需要經(jīng)過主管領(lǐng)導(dǎo)簽字同意后方可報銷。具體標(biāo)準(zhǔn)如下
2021年3月二哥出差北京，因為沒有找到標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)價格的酒店，最終住宿超標(biāo)，實際500元一晚，取得了一張500元，6%的增值稅專用發(fā)票。金額：471.7，稅額28.30。
公司在報銷時候只報銷450元，剩下50元由二哥自己承擔(dān)，那公司未承擔(dān)的50的進(jìn)項稅也不得抵扣，也就是只能按450的含稅價抵扣25.47的進(jìn)項稅，而票面是按500算的，進(jìn)項稅28.30，有2.83的進(jìn)項稅差額不得抵扣。
由于發(fā)票沒法分開，以前報銷我們都是全額勾選抵扣后再做一個進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。
借：管理費用-差旅費 421.70
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 28.3
貸：銀行存款 450
同時：
借：管理費用-差旅費 2.83
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）2.83
這樣申報表和賬務(wù)就能一致了。
有了這個有效抵扣稅額調(diào)整后，我們在勾選時候直接調(diào)整有效稅額，將票面的28.3改為可以抵扣的25.47提交即可。
那么實際申報也是按照有效稅額申報，做賬也不用再做進(jìn)項轉(zhuǎn)出了。
借：管理費用-差旅費 424.53
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 25.47
貸：銀行存款 450
其實這就是主要的場景，當(dāng)然你可以選擇不用這個功能，那么你不抵扣的部分辛苦做個進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出，也是可以的。
為什么我說這個有效稅額功能你可以就看作是不抵扣功能的一種形式呢？
實際上不抵扣勾選是就全部的稅額不抵扣勾選功能。
而有效稅額是就部分的稅額的不抵扣勾選功能，我們可以這樣看待。
而且他們都有一個共同特點，那就是一旦選擇，不抵扣的部分以后都是不能再抵扣了。
這點特別要注意！！
有些朋友看到這個功能很興奮，馬上跑來告訴二哥。
二哥，這個功能好，可以用來平衡月度之間的增值稅稅負(fù)。
怎么說呢？我問
你看哈，比如我取得一張稅額是1萬的專票，如果我勾選抵扣了這張發(fā)票，我這個月就是留抵，沒有稅，但是我又想交點，但我如果全部不抵扣呢，又感覺交多了。有了這個功能，我就把有效稅額改成5000，剩下5000我以后再抵，既滿足稅負(fù)又不至于多交稅，多好。
其實這樣做最終會導(dǎo)致下期再想抵扣剩下部分時候比對不通過，無法通過，最終喪失抵扣的權(quán)利。
如果你不是確定不抵扣了，那千萬別亂修改有效稅額哦。
所以從這個實操也可以看出，一張專票是不能分次抵扣的哈。如果你企圖用有效稅額來分次抵扣，按只能是損失掉剩余部分的稅款！
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