精細管理 · 敏捷經(jīng)營 · 快速應(yīng)用
企業(yè)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，存貨占有相當大的比重。如何可靠計量存貨的成本、如何做好庫存管理自然成為重中之重。
那么，對于由于付款不及時等多種原因，購入的存貨常常出現(xiàn)的發(fā)票不能及時到達的情形，為了準確地反映資產(chǎn)、負債、成本的需要，基于會計的重要性原則，應(yīng)對此類存貨做暫估入賬處理。
實務(wù)中由于企業(yè)的業(yè)務(wù)特點、會計核算方式、會計環(huán)境的不同以及會計人員的見解不一致，各企業(yè)“暫估入賬”的具體操作方法也多不相同。
一、存貨暫估的基本概念
暫估，是指按照現(xiàn)行會計準則實質(zhì)重于形式、重要性以及謹慎性的質(zhì)量要求，在具體的會計業(yè)務(wù)處理中，一種與預(yù)計負債不完全相同的業(yè)務(wù)。
暫估也是指本月存貨已經(jīng)入庫，但采購發(fā)票尚未收到，不能確定存貨的入庫成本。
月底時為了正確核算企業(yè)的庫存成本，需要將這部分存貨暫估入賬，形成暫估憑證。
暫估業(yè)務(wù)簡單的可理解為貨到票未到的業(yè)務(wù)。
二、暫估的賬務(wù)處理
1、暫估入庫
【案例】
某公司購進原材料A一批用于生產(chǎn)商品B(可以取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%)，原材料已驗收入庫，但尚未收到發(fā)票。合同約定材料價格共計1130元(含稅)。
【解析】
借：原材料——A 1000
貸：應(yīng)付賬款——暫估/無票(XX供應(yīng)商 ) 1000
必須注意的是，未取得增值稅專用發(fā)票的，不能申報抵扣增值稅進項稅額。
因此，不存在進項稅額的暫估抵扣問題，且上述分錄中，暫估金額應(yīng)當按照不含稅價格口徑暫估。
其實這個財會2016年22號文也有規(guī)定。
2、暫估回沖
按照規(guī)定，暫估入庫要在次月月初紅字沖回，但在實際工作當中，如果當月發(fā)票還是沒有收到，月初沖回月末再次暫估，會無形中加大工作量，一般是在收到發(fā)票時再沖回。
①紅字沖回暫估入庫
借：原材料——A -1000
貸：應(yīng)付賬款——暫估/無票XX供應(yīng)商 -1000
②收到發(fā)票,做入庫處理
借：原材料——A 1000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 130
貸：應(yīng)付賬款——XX供應(yīng)商 1130