法務(wù)會(huì)計(jì)調(diào)查學(xué)習(xí)52

2021/11/15 11:09:20濟(jì)南用友

報(bào)告關(guān)系：加強(qiáng)欺詐檢測(cè)的關(guān)鍵

舞弊檢查是內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)任務(wù)，包括使命和技能，同時(shí)還受到專(zhuān)業(yè)懷疑態(tài)度和從業(yè)人員積累經(jīng)驗(yàn)的支持。 但是，它并不是憑空存在的：它需要正確的組織支持才能完全有效。 因此，報(bào)告關(guān)系的問(wèn)題比人們可能想到的更為重要。

內(nèi)部審計(jì)員的適當(dāng)匯報(bào)線對(duì)于實(shí)現(xiàn)有效評(píng)估組織的內(nèi)部控制，風(fēng)險(xiǎn)管理和治理流程所需的必要獨(dú)立性，客觀性和組織地位至關(guān)重要。通常，內(nèi)部審計(jì)會(huì)向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告，而行政或虛線報(bào)告則會(huì)向首席財(cái)務(wù)官報(bào)告。 2003年，內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）批準(zhǔn)了兩個(gè)報(bào)告關(guān)系，第一個(gè)報(bào)告關(guān)系是職能部門(mén)（對(duì)審計(jì)委員會(huì)），第二個(gè)是行政關(guān)系（對(duì)CFO，財(cái)務(wù)總監(jiān)，內(nèi)部法律顧問(wèn)，或者在少數(shù)情況下，首席執(zhí)行官）。 

2007年的一項(xiàng)研究表明，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)中有47％會(huì)向CFO或CFO辦公室進(jìn)行行政報(bào)告。但是，在最近一項(xiàng)研究中，對(duì)2012年內(nèi)部審計(jì)的未來(lái)進(jìn)行了研究的大多數(shù)受訪者預(yù)計(jì)，通過(guò)內(nèi)部管理方式向首席執(zhí)行官而不是首席財(cái)務(wù)官報(bào)告的內(nèi)部審計(jì)職能的數(shù)量將會(huì)增加，這是內(nèi)部審計(jì)小組相對(duì)獨(dú)立的共同基準(zhǔn)。在某些行業(yè)，尤其是銀行和賭場(chǎng)，監(jiān)管機(jī)構(gòu)現(xiàn)在明確要求內(nèi)部審計(jì)向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告，以更好地確保職能的獨(dú)立性和完整性。在后安然時(shí)代，后世界通訊時(shí)代，許多強(qiáng)大的聯(lián)邦機(jī)構(gòu)，包括聯(lián)邦儲(chǔ)備委員會(huì)和貨幣監(jiān)察長(zhǎng)辦公室都表示：“內(nèi)部審計(jì)應(yīng)向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告；如果沒(méi)有，我們“要批評(píng)你。”但是，強(qiáng)有力的機(jī)構(gòu)的有力聲明并非具有約束力的法律。除少數(shù)行業(yè)外，內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告關(guān)系仍然是管理決策。

即使像在大多數(shù)情況下那樣，內(nèi)部審計(jì)主任在職能管理上向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告，該主任每年會(huì)與委員會(huì)會(huì)晤四次，在正常業(yè)務(wù)過(guò)程中會(huì)與CFO會(huì)晤的次數(shù)更多。首席財(cái)務(wù)官自然會(huì)在內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的范圍內(nèi)行使大量權(quán)力，并監(jiān)督來(lái)自?xún)?nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的結(jié)果和建議。盡管這沒(méi)有什么不妥當(dāng)之處，但作為最佳實(shí)踐，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)或其等效機(jī)構(gòu)匯報(bào)。內(nèi)部審計(jì)與審計(jì)委員會(huì)之間的關(guān)系質(zhì)量取決于有效的溝通。一項(xiàng)研究描述了內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人為促進(jìn)與審計(jì)委員會(huì)的良好關(guān)系而采用的廣泛交流手段，其中包括：每季度或更頻繁地與審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行一次私人會(huì)議，與審計(jì)師保持開(kāi)放的溝通渠道委員會(huì)主席，幫助制定審計(jì)委員會(huì)議程，向其審計(jì)委員會(huì)提供超出內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范圍的信息，并促進(jìn)與審計(jì)委員會(huì)就主要風(fēng)險(xiǎn)主題進(jìn)行定期討論。

有了對(duì)CFO和審計(jì)委員會(huì)的可靠和無(wú)阻礙的接觸，盡管鑒于人性的原因，這些困難永遠(yuǎn)無(wú)法完全消除內(nèi)部審計(jì)師遇到的一些困難，我們通過(guò)案例研究探索出的困難可能會(huì)減少，但只有當(dāng)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中的所有利益相關(guān)者達(dá)到一個(gè)新的卓越水平時(shí)，這一目標(biāo)才會(huì)實(shí)現(xiàn)。

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未完，待續(xù)。。。