老師，我在單位工作十幾年了，我若是從單位主動(dòng)辭職，是否有離職補(bǔ)償金？

答復(fù)：

從單位主動(dòng)辭職，一般來(lái)講是沒(méi)有經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的，當(dāng)然特殊情形也會(huì)存在補(bǔ)償，比如：用人單位以不正當(dāng)手段調(diào)離員工的崗位，雖然不是開(kāi)除員工，但用人單位侵害員工利益，使員工“自行離職”的手段，也是非法的，員工有權(quán)利要求用人單位予以補(bǔ)償。

再比如：未足額或者未及時(shí)支付勞動(dòng)工資的、或者無(wú)理由克扣工作的、或者未依法為勞動(dòng)者繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，勞動(dòng)者可以此為由離職并獲得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。

老師，公司支付職工的離職補(bǔ)償金，如何做賬？

答復(fù)：

借：應(yīng)付職工薪酬-辭退福利  10萬(wàn)元

貸：銀行存款              10萬(wàn)元

提醒一：

員工辭退福利屬于職工薪酬核算范圍，但不屬于企業(yè)所得稅法中規(guī)定的工資薪金范疇。

提醒二：

離職員工已經(jīng)不是企業(yè)“任職或者受雇”人員，因此離職補(bǔ)償金不屬于工資薪金的范圍。

參考：

《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

老師，公司支付職工的離職補(bǔ)償金，是否屬于福利費(fèi)的范圍？

答復(fù)：

辭退福利并不屬于職工福利費(fèi)范圍。因此，職工辭退福利不應(yīng)作為職工福利費(fèi)支出按不超過(guò)工資薪金總額14%的部分在稅前扣除。

參考：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）第三條關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題規(guī)定

《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：

（一）尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

老師，公司支付職工的離職補(bǔ)償金，企業(yè)所得稅前是否允許扣除？

答復(fù)：

是的允許扣除，職工辭退福利既不屬于工資薪金也不屬于職工福利費(fèi)，而應(yīng)屬于與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的所有必要和正常的支出。

參考一：

企業(yè)與員工解除勞動(dòng)合同，支付給員工的離職補(bǔ)償金，如何在企業(yè)所得稅前扣除？

發(fā)布時(shí)間：2020-09-11

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局

答：  企業(yè)與受雇人員解除勞動(dòng)合同，支付給職工的一次性補(bǔ)償金，在不超過(guò)《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)合同法》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和天津市政府相關(guān)部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分，可以在稅前扣除。

參考二：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于華為集團(tuán)內(nèi)部人員調(diào)動(dòng)離職補(bǔ)償稅前扣除問(wèn)題的批復(fù)》（稅總函〔2015〕299號(hào)）規(guī)定，企業(yè)根據(jù)公司財(cái)務(wù)制度為職工提取離職補(bǔ)償費(fèi)，在進(jìn)行年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，對(duì)當(dāng)年度“預(yù)提費(fèi)用”科目發(fā)生額進(jìn)行納稅調(diào)整，待職工從企業(yè)離職并實(shí)際領(lǐng)取離職補(bǔ)償費(fèi)后，企業(yè)可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

參考三：

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。同時(shí)，第二十一條規(guī)定：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。

老師，公司支付職工的離職補(bǔ)償金，有標(biāo)準(zhǔn)嗎？

答復(fù)：

經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償按勞動(dòng)者在本單位工作的年限，每滿一年支付一個(gè)月工資的標(biāo)準(zhǔn)向勞動(dòng)者支付。六個(gè)月以上不滿一年的，按一年計(jì)算;不滿六個(gè)月的，向勞動(dòng)者支付半個(gè)月工資的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。勞動(dòng)者月工資高于用人單位所在直轄市、設(shè)區(qū)的市級(jí)人民政府公布的本地區(qū)上年度職工月平均工資三倍的，向其支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)臉?biāo)準(zhǔn)按職工月平均工資三倍的數(shù)額支付，向其支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)哪晗拮罡卟怀�過(guò)十二年。

公式是：離職補(bǔ)償金額=月平均工資*月份。

月份根據(jù)工作年限算，每滿1年折成1個(gè)月，不滿半年折成半個(gè)月，滿半年不滿1年，折成1個(gè)月，上限是12個(gè)月。

參考：

《勞動(dòng)合同法》第四十七條規(guī)定，勞動(dòng)合同解除或終止后，用人單位應(yīng)當(dāng)按照勞動(dòng)者在本單位工作的年限，每滿一年支付一個(gè)月工資的標(biāo)準(zhǔn)向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。六個(gè)月以上不滿一年的，按一年計(jì)算；不滿六個(gè)月的，支付半個(gè)月工資的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。

老師，公司支付職工的離職補(bǔ)償金，是否需要繳納個(gè)人所得稅？

答復(fù)：

個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi))，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄�工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。

參考：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）規(guī)定，個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄�工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；離職經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金超過(guò)當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄�工資3倍數(shù)額的部分，超過(guò)3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。

注意：

個(gè)稅申報(bào)系統(tǒng)中選擇：解除勞動(dòng)合同一次性補(bǔ)償金這項(xiàng)進(jìn)行申報(bào)個(gè)稅。

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