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近期涉及到財務年度關賬，要核對往來及調(diào)賬。
尤其是那些關賬即面臨審計的企業(yè)，資料要求嚴謹且工整。
關于調(diào)賬的關注點之前寫過：純干貨：年末調(diào)賬關注事項之一 和干貨：年末調(diào)賬關注之二
成本費用發(fā)票在這個時候會特別受重視，因為它會直接影響到報表中利潤的數(shù)字，而利潤能夠直接決定企業(yè)應交企業(yè)所得稅的金額。
不少企業(yè)的問題是：要交企業(yè)所得稅？發(fā)票要晚點，能先預提抵利潤么？
那么，當年12月份先做預提，發(fā)票滯后可以么？
根據(jù)國家稅務總局公告2018年第28號文第四條的規(guī)定，稅前扣除憑證在管理中遵循真實性/合法性/關聯(lián)性原則。真實性是指，稅前扣除憑證反應的經(jīng)濟業(yè)務真實，且支出已經(jīng)實際發(fā)生；合法性是指稅前扣除憑證的形式，來源符合國家法律，法規(guī)等相關規(guī)定；關聯(lián)性是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關聯(lián)且有證明力。
在這三原則里面，最重要的前提條件是：經(jīng)濟業(yè)務真實，且支出已經(jīng)實際發(fā)生。因各地稅務在稽查時遵循的標準多多少少有差異，企業(yè)如何證明這一點，最起碼的要件：合同需要真實，交易需要合法，支出記錄完善。
舉例說明：
例1 員工12月出差，先暫支了差旅費，出差1~2個月回來后再提供差旅發(fā)票核銷。這時候，財務可以先預提。
因為跨年，出差人員最好可以及時把差旅車票在發(fā)生時以拍照的方式先給到財務入賬當年。
例2 12月采購入庫尚未驗收或機器設備需要安裝，根據(jù)合同規(guī)定，是先付款，待驗收或安裝完畢后再開票。
因驗收手續(xù)或者安裝調(diào)試流程導致的發(fā)票晚開，鑒于業(yè)務實質(zhì)及合同規(guī)定，該業(yè)務發(fā)票是可以入賬到2021年的。
例3 企業(yè)四季度的辦公租金在2022年1月份才取得，根據(jù)權責發(fā)生制，租金所屬期為2021年四季度，可以作為2021年度的費用抵扣利潤。
也就是說，屬于2021年已經(jīng)支出的與生產(chǎn)經(jīng)營相關的費用，符合前文提到的三原則的成本費用，由于種種原因，導致開票時間跨年，可以計入2021年度的費用。但，如在2022年5月31日前做2021年度的匯算清繳時，仍然無法取得合法的稅前扣除憑證，就必需在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時做納稅調(diào)增。
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