購(gòu)買苗木的綠化工程,怎么計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

2021/12/30 9:07:45濟(jì)南用友

問(wèn)題:我公司是一家建筑施工企業(yè)，承接的某小區(qū)綠化工程為一般計(jì)稅項(xiàng)目，2021年12 月購(gòu)買了一批苗木用于綠化工程，取得農(nóng)村合作社開(kāi)具的免稅農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)能否憑此農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

答復(fù)：《增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第 691 號(hào)）第八條第（三）項(xiàng) 規(guī)定，購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和 13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)× 扣除率。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的 公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告 2019 年第 39 號(hào)) 第二條規(guī) 定，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為 9%。納 稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工 13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照 10%的 扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

根據(jù)財(cái)稅〔2017〕37 號(hào) 規(guī)定：“二、納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：（一）…… 取得(開(kāi)具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu) 發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和 11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額......(六)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第八條第二款第(三)項(xiàng)和本通知 所稱銷售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開(kāi)具的普通發(fā)票。”

一般納稅人提供建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅方法，符合抵扣條件的，取得上述文件規(guī)定的銷售發(fā)票，可以根據(jù)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和 9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

綜上，你公司承接的小區(qū)綠化工程適用一般計(jì)稅方法，購(gòu)買苗木取得免稅農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，可以根據(jù)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和 9% 的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

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