問題現象：軟件的默認模板中，沒有預置現金流量表附表的取數函數，需要客戶自己編制，那具體應該使用什么函數，取什么數據呢？
適用版本：T6各版本
問題分析：現金流量表的編報方法有直接法和間接法兩種。所謂直接法，是指按現金收入和現金支出的主要類別直接反映企業各種經營活動產生的現金流量。所謂間接法，是指以凈利潤為起算點，調整不涉及現金的收入、費用、營業外收支等有關項目，據此計算出經營活動的現金流量。附表是采用間接法編報的。由于凈利潤是按權責發生制原則確定的，且包括了投資活動和籌資活動收益和費用，因此將凈利潤調節為經營活動現金流量，實際上就是將權責發生制原則確定的凈利潤調整為收付實現制的凈利潤，并剔除投資活動和籌資活動對現金流量的影響，從而反映出凈利潤和經營活動現金流量兩者的關系。
編制附表的基本原理可以用以下公式表示：經營活動現金流量=凈利潤＋調整項目
解決方案：
下面以行業性質“新會計制度科目”的現金流量附表的格式模板，來簡單說明一下附表如何設置取數函數。
資產減值準備包括：壞帳準備、存貨跌價準備、短期投資跌價準備、長期投資減值準備、固定資產減值準備、無形資產減值準備等。上述四個項目，都是指本期發生的費用或是損失。它們包括在利潤表中，屬于利潤的減除項目，但沒有發生現金流出。因此在將凈利潤調節為經營活動現金流量時，需要加回。這些項目的金額取自相關帳戶的本期發生額。
函數為：FS("1141",全年,"貸",,,,,,"y")，取本年度管理費用帳戶中壞帳準備明細帳的貸方發生額，如果是借方發生額，則在前面加“－”號。”其余公式類推。
一般而言，攤銷待攤費用將使利潤減少，但不影響企業的現金流量；待攤費用的發生不影響企業利潤，但影響企業的現金流量。攤銷待攤費用和待攤費用的發生相比，如果前者大于后者，其差額就是待攤費用的減少數，該數據表明企業利潤減少而現金流量沒有受到影響；反之，其差額就是待攤費用的增加數，該數據表明企業現金流量減少而利潤沒有受到影響。因此該項目的數據來源于待攤費用年末和年初的差額。
函數為：QC("1301",全年,,,,,,,,"y",,) － QM("1301",全年,,,,,,,,"y",,)，取待攤費用的年初余額減去年末余額。
一般而言，計提預提費用將使利潤減少，但不影響企業的現金流量；預提費用的轉銷不影響企業利潤，但影響企業的現金流量。計提預提費用和預提費用的轉銷相比，其差額就是年末與年初的差額。如果前者大于后者，差額就是預提費用的增加數，該數據表明企業利潤減少而現金流量沒有受到影響；反之，其差額就是預提費用的減少數，該數據表明企業現金流量減少而利潤沒有受到影響。因此本項目應反映預提費用年末與年初的差額。如：年初預提費用為貸方6000元，本年度計提12000元，實際支付15000元，年末為貸方3000元。本例中，影響利潤的預提費用為12000元；影響現金流量的預提費用為15000元，其差額3000元只影響流量，不影響利潤。由于預提費用的主要內容為借款利息及大修理費用，借款利息影響利潤但不影響經營活動流量，故屬于附表的調整項目，但準則將這部分內容放在“財務費用”項目調整，因此本項目只反映大修理費用明細帳的年末與年初的差額。為便于計算機處理，預提費用帳應按費用類別開設明細帳。
假定“預提費用——大修理費用”帳的代碼為219102，函數為：qm（“219102”，全年，001，年，）－qC（“219102”，全年，001，年，），取預提費用的年初余額減去年末余額。
固定資產、無形資產和其他長期資產都屬于非現金資產，與這些資產相關的采購和處理都屬于投資活動流量。處置固定資產、無形資產和其他長期資產所形成的損失（或收益）影響企業的利潤，但不影響企業的經營活動流量，因此應在附表中調整。本項目應根據“營業外支出”或“營業外收入”的明細帳發生額填列。
假定“營業外支出——處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失”的科目代碼為560101，“營業外收入——處置固定資產、無形資產和其他長期資產的收益”的科目代碼為530101（新會計制度規定，處置無形資產的凈損益計入營業外收支），函數為：fs（“560101”，全年，J，001，年，）——FS（“530101”，全年，D，001，年，），取“營業外支出——處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失”帳的借方發生額減去“營業外收入——處置固定資產、無形資產和其他長期資產的收益”帳的貸方發生額。
固定資產報廢損失或收益全部計入營業外支出或營業外收入，影響企業當期的利潤，但不影響企業當期的經營活動流量。本項目應反映固定資產報廢的凈損失或凈收益。
假定“營業外支出——固定資產報廢損失”科目的代碼為560102，“營業外收入——固定資產報廢收益”科目的代碼為530102，函數為：fs（“560102”，全年，J，001，年，）——FS（“530102”，全年，D，001，年，），取 “營業外支出——固定資產報廢損失”帳的借方發生額減去“營業外收入——報廢固定資產收益”帳的貸方發生額。如果固定資產發生盤虧或盤盈，處理原則相同。
財務費用包括借款利息支出、貼現利息支出、支付給金融機構的手續費、匯兌損益等。上述明細項目中，只有貼現利息和支付給金融機構的手續既影響企業利潤又影響企業的經營活動現金流量，因此這兩個項目不需要在附表中調整。而借款利息和匯兌損益項目，只影響企業利潤，但不影響企業的經營活動現金流量，故予以調整。因此本項目只需要考慮借款利息和匯兌損益項目的發生額。
財務費用明細帳應按上述四個項目設置，相應的科目代碼假定為550301、550302． 550303、550304，函數為：FS（“550301”，全年，J，001，年）＋FS（“550304”，全年，J，001，年），取借款利息明細帳的借方發生額與匯兌損益明細帳的借方發生額之和。注意：如果利息、匯兌損益是收益，應以紅字記入借方。
當遞延稅款帳為借方發生額時，其對應的科目為“應交稅金”。這種業務使企業的凈利潤不變，但經營活動流量中的現金流出將增加；反之，遞延稅款帳為貸方發生額時，其對應的科目為“所得稅”，這種業務使企業的凈利潤減少，但經營活動流量中的現金流出并沒有減少。因此遞延稅款帳的借、貸發生額都是現金流量表附表的調整項目。
函數為FS（“270”，全年，D，001，年）－FS（“270”，全年，J，001，年），取遞延稅款帳的貸方發生額與借方發生額之差。
從會計分錄角度而言，減少的存貨其價值轉移至主營業務成本，這種結轉使得利潤減少，但現金流出并沒有發生，因此根據凈利潤計算經營活動流量時應予加上；存貨增加往往意味著現金流出，但凈利潤并沒有減少，因此根據凈利潤計算經營活動流量時應予以減去。本項目可以根據未減去“存貨跌價準備”的年末存貨和年初存貨之差填列。由于減少的存貨并非全部計入損益帳戶，如工程領有材料，這些業務既不影響利潤，也不影響現金流量，因此在計算存貨的貸方發生額時應予以減去，本項目的填列應根據年末存貨和年初存貨之差加上減少的存貨中不影響利潤的部分填列。舉例說明如下：
公司年初存貨500000元，本年度銷售收入700000元，貨款已收，銷售成本為300000元，工程施工領用存貨50000元，年末存貨150000元，其他業務不考慮。本例凈利潤為400000元，經營活動流量為700000元。存貨的減少數為350000元，而其中影響利潤的只有300000元。因此附表中的本項目應根據年初年末的差額350000元加上減少的存貨中不影響利潤的部分50000元填列。
會計電算化以后，為了能夠方便地取得減少的存貨中不影響利潤的金額，筆者認為，可以考慮單獨設置一個帳戶來反映減少的存貨中不影響利潤的金額，我們暫且取名為“其他減少的存貨”。工程施工領有材料等相關的經濟業務發生時編制如下的會計分錄：
借：其他減少的存貨
貸：原材料
借：在建工程
貸：其他減少的存貨
由于資產負債表中的存貨余額為扣除存貨跌價準備后的凈額，因此未減去“存貨跌價準備”的年末存貨和年初存貨之差可以根據資產負債表中的期末存貨余額加存貨跌價準備帳戶的年末余額減去資產負債表中的年初存貨與存貨跌價準備帳戶的年初余額確定。假定第12張資產負債表就是年報，存貨為12行，存貨跌價準備科目代碼為1281，其他減少的存貨帳戶的代碼為1292，則本項目的運算公式確定如下
“資產負債表”→d12＠12＋qm（“1281”，全年，，001，年，）－“資產負債表”→C12＠12－qc（“1281”，今年，，001，年，）＋fs（“1292”，全年，J， 001，年，）
上述公式的基本含義為取第12張資產負債表第12行第4列的數據加上存貨跌價準備帳戶的年末余額減去第12張資產負債表第12行第3列的數據與存貨跌價準備帳戶的年初余額加上其他減少的存貨帳戶的借方發生額。
經營性應收項目包括應收帳款、應收票據、其他應收款。經營性應收項目減少意味著銀行存款的增加但不影響利潤；經營性應收項目的增加意味著收入的增加但不影響現金流量，因此根據凈利潤計算經營活動流量時應加上經營性應收項目的減少或減去經營性應收項目的增加。由于存在發生壞帳等經濟業務，故經營性應收項目減少并不完全意味著貨幣資金的增加；而壞帳重新收回的經濟業務并不影響應收項目的年初數和年末數，但現金凈流量增加。因此本項目不能完全依據應收項目的年初數和年末數的差額填列，還應考慮上述發生壞帳和壞帳重新收回等經濟業務對現金流量的影響。具體地說，當應收帳款減少時，發生壞帳使得應收帳款減少數增加，但現金流量沒有增加，因此在計算應收帳款減少數時應予減去；當應收帳款為增加時，發生壞帳使得增加數減少，從而使收入少計，因此在計算應收帳款增加數時應予加上。發生壞帳重新收回時，不影響凈利潤，但現金凈流量增加，應予加上。舉例說明如下：
A公司年初應收帳款為30萬元，年末數為45萬元，本年銷售收入100萬元，其中已收款80萬元。本年發生壞帳5萬元，上年發生的壞帳重新收回2萬元，壞帳提取率0.3％。年初存貨80萬，本年出售60萬元，年末20萬元。其他業務不考慮。A公司本年度的經營活動現金流量為82萬元，利潤為36.955萬元。附表有關項目填列如下：
凈利潤 36.955
�。嬏岬馁Y產減值準備 3.045
�。尕浀臏p少60
�。洜I性應收項目的減少（減：增加）－（15＋5）＋2
目前我國開發的會計軟件都已設置了條件取數函數。所謂條件取數函數，就是專門用于搜找滿足條件的數據的函數。會計電算化以后，為了能夠正確填列本項目，筆者認為，可以考慮采用條件取數函數。假定應收帳款、應收票據、其他應收款的科目代碼分別為1131、1111、1133，則本項目的運算公式設置如下：
qc（“1131”，全年，，002，年，）－qm“1131”，全年，， 001，年，）－tfs（“1131”，年， d，“無法收回”，==， 001，年，）］＋tfs（“1131”，年， j，“重新收回”，==， 001，年，）＋qc（“1111”，全年，，001，年，）－qm（“1111”，全年，，001，年，）＋qc（“1133”，全年，，001，年，）－qm（“1133”，全年，，001，年，）－tfs（“1133”，年， d，“無法收回”，==， 001，年，）］＋tfs（“1133”，年， j，“重新收回”，==， 001，年，）
上述公式的含義為001單位應收帳款、應收票據、其他應收款的年初數減去年末數，減應收帳款、其他應收款的貸方發生額中摘要內容包含“無法收回”的金額加上應收帳款、其他應收款的貸方發生額中摘要內容包含“重新收回”的金額。如果函數中沒有條件取數函數，也可以采用憑證取數函數。
所謂經營性應付項目，是指與業務經營活動有關的應付款項，包括應付帳款、應付票據、其他應付款、應付工資、應付福利費、其他應交款、預付帳款、應交稅金等，不包括應付利潤和應付股利。經營性應付項目增加時，意味著利潤的減少，但現金流出數并沒有增加，因此根據凈利潤調整現金流量時應予加上；經營性應付項目減少時，利潤并沒有受到影響，但現金流出數增加，凈流量減少，因此根據凈利潤調整經營活動現金流量時應予減去。本項目原則上應按經營性應付項目的年初數和年末數之差填列。如果上述帳戶余額包含了非經營性活動所產生的負債（如應付福利費帳戶余額包括了工程施工人員的福利費），則應扣除。為了便于計算機處理，應付工資（2151）、應付福利費（2153）帳戶應按“生產經營人員”和“非生產經營人員”設置二級明細帳，假定其代碼分別為215101、215102、215301、215302，應付帳款、應付票據、其他應付款、其他應交款、預付帳款、應交稅金科目代碼分別為2121、Z111、2181、2176． 1151、2171，本項目的運算公式為： qm （“2121”，全年，，001，年，）－qc（“2121”，全年，， 001，年，）＋（qm（“2111”，全年，，001，年，）－qc（“2111，全年，，001，年，）＋qm（“2181”，全年，，001，年，）－qc “218”，全年，，001，年，）＋qm（“2176”，全年，，001，年，）-qc（“2176”，全年，，001，年，）－qm（“1151”，全年，，001，年，）＋qc（“1151”，全年，，001，年，）＋qm（“2171”，全年，，001，年，）－qc（“2171”，全年，，001，年，）＋qm（“215101”，全年，，001，年，）-qc（“215101”，全年，，001，年，）＋qm（“21531”全年，，001，年，）－qc（“215301”，全年，，001，年，）。上述公式的含義為經營性應付項目的年末數減去年初數。
濟南用友售后，濟南用友軟件為您服務電話0531-82825553